Impozitul pe Salarii

Salariul reprezintă contraprestaţia muncii depuse de salariat în baza contractului individual de muncă. Pentru munca prestată în baza acestui contract, fiecare salariat are dreptul la un salariu exprimat în bani. La stabilirea şi la acordarea salariului este interzisă orice discriminare pe criterii de sex, orientare sexuală, caracteristici genetice, vârstă, apartenenţă naţională, rasă, culoare, etnie, religie, opţiune politică, origine socială, handicap, situaţie sau responsabilitate familială, apartenenţă ori activitate sindicală. Impozitul reprezintă prelevarea unei părţi din veniturile şi/sau averea persoanelor la dispoziţia statului în vederea constituirii resurselor financiare necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice.

Caracteristicile impozitelor:

1. au caracter obligatoriu, ceea ce presupune ca toate persoanele fizice şi/sau juridice care realizează venituri dintr-o anumită sursă sau posedă un anumit gen de avere să participe prin impozite la constituirea fondurilor generale ale statului;

2. sunt plăţi către stat cu titlu definitiv şi nerambursabil, în sensul că odată făcute, ele sunt utilizate numai la finanţarea unor acţiuni şi obiective necesare membrilor societăţii;

3. sunt o prelevare fără contracompensaţie sau fără vreun echivalent direct şi imediat din partea statului în favoarea contribuabilului.

Veniturile sub forma de salarii si alte drepturi salariale realizate de catre persoanele fizice romane sau straine, pe teritoriul Romaniei, sint supuse impozitului potrivit prevederilor prezentei legi.

Se considera salarii realizate pe teritoriul Romaniei salariile in bani primite de catre salariati de la persoanele fizice sau juridice care au domiciliul sau sediul pe teritoriul Romaniei, precum si salariile primite din strainatate de catre persoanele care isi desfasoara activitatea in Romania.

Venitul sub forma de salariu si alte drepturi salariale impozabile cuprinde totalitatea sumelor primite in cursul unei luni, indiferent de perioada la care se refera si care sint realizate din:

a) salariile de orice fel;

b) sporurile de orice fel;

c) indemnizatiile de orice fel;

d) stimulentele din fondul de participare la profituri, recompensele si premiile de orice fel;

e) sumele platite din fondul asigurarilor sociale in caz de incapacitate temporara de munca si de maternitate;

f) sumele platite pentru concediul de odihna;

g) orice alte cistiguri primite ca plata a muncii lor, de la persoanele fizice sau juridice la care sint angajati permanenti;

h) sumele platite salariatilor sub forma de indexare sau compensare, ca urmare a cresterii preturilor si tarifelor.

Se impoziteaza, in conditiile prevederilor prezentei legi, si urmatoarele drepturi banesti cuvenite persoanelor fizice:

a) cistigurile salariatilor zilieri sau temporari;

b) onorariile incasate de avocati prin barouri;

c) sumele realizate de medici si personalul sanitar de la policlinicile cu plata;

d) sumele obtinute din colaborari de orice natura;

e) onorariile incasate din expertize de orice fel.

Nu se cuprind in venitul lunar impozabil si nu se impun:

a) sumele platite in baza contractelor de munca, a statutelor sau a dispozitiilor legale, cu ocazia mutarii sau transferarii in interesul serviciului a unui salariat intr-o alta localitate, sumele platite pentru acoperirea cheltuielilor de deplasare in interesul serviciului, precum si indemnizatiile care se platesc la incadrarea in functie;

b) sumele primite de salariati pentru munca prestata in perioada preavizului de concediere;

c) ajutoarele sociale, ajutoarele acordate salariatilor, precum si persoanelor care nu au calitatea de salariati;

d) pensiile de orice fel;

e) alocatiile, indemnizatiile si orice alte sume de aceasta natura acordate persoanelor cu copii, cu exceptia celor de la art. 2 lit. e), precum si alocatiile de intretinere acordate persoanelor carora li s-au dat in plasament familial sau li s-au incredintat minori;

f) alocatiile acordate, potrivit legii, pentru masa gratuita, alimentatia antidot si tainurile in natura.

Sint scutite de plata urmatoarele categorii de persoane:

a) corespondentii de presa straini, pentru salariile pe care le primesc, sub conditia reciprocitatii;

b) elevii, studentii si doctoranzii, pentru burse;

c) persoanele care, in cursul aceleasi luni, obtin venituri sub forma de salarii si alte drepturi salariale, de pina la 2.000 lei, de la unitatea unde au functia de baza;

d) invalizii de gradul I sau II, veteranii de razboi, precum si persoanele handicapate ce se stabilesc de Ministerul Sanatatii si Ministerul Muncii si Protectiei Sociale, pe baza actelor doveditoare, pentru veniturile realizate la unitatea unde au functia de baza;

e) urmasii eroilor-martiri ai Revolutiei, ranitii, precum si pensionarii de invaliditate care si-au pierdut total sau partial capacitatea de munca in lupta pentru victoria Revolutiei din decembrie 1989, stabiliti prin Legea nr. 42/1990;

f) militarii in termen, elevii si studentii militari, pentru drepturile banesti primite.

Inainte de introducerea cotei unice de impozitare de 16 %, impozitul pe salarii se calcula lunar, pe fiecare loc de munca, asupra totalitatii venitului realizat in luna expirata de catre fiecare salariat, pe baza urmatoarelor cote:

- pina la 500 lei, 6%

- intre 501 - 600 lei, 30 lei + 10% pentru ceea ce depaseste 500 lei

- intre 601 – 700 lei 40 lei + 18% pentru ceea ce depaseste 600 lei

- intre 701 - 1.200 lei, 58 lei + 22% pentru ceea ce depaseste 700 lei

- intre 1.201 - 2.000 lei, 168 lei + 23% pentru ceea ce depaseste 1.200 lei

- intre 2.001 - 3.000 lei, 352 lei + 24% pentru ceea ce depaseste 2.000 lei

- intre 3.001 - 5.000 lei, 592 lei + 25% pentru ceea ce depaseste 3.000 lei

- intre 5.001 - 7.000 lei, 1.092 lei + 26% pentru ceea ce depaseste 5.000 lei

- intre 7.001 - 10.000 lei, 1.612 lei + 28% pentru ceea ce depaseste 7.000 lei

- intre 10.001 - 15.000 lei, 2.452 lei + 31% pentru ceea ce depaseste 10.000 lei

- intre 15.001 - 20.000 lei, 4.002 lei + 35% pentru ceea ce depaseste 15.000 lei

- intre 20.001 - 25.000 lei, 5.752 lei + 40% pentru ceea ce depaseste 20.000 lei

- peste 25.000 lei, 7.752 lei + 45% pentru ceea ce depaseste 25.000 lei

In cazul cind prin aplicarea acestor cote de impozit, venitul lunar net al unui salariat, realizat la unitatea unde are functia de baza, s-ar reduce sub 2.000 lei, impozitul se diminueaza, astfel incit sa se asigure realizarea acestui venit.

Universitatea “Babes-Bolyai” Cluj-Napoca

Facultatea de stiinte economice si gestiunea afacerilor

Catedra de Finante