Studiu Comparativ privind Impozitul Persoanelor Juridice

INTRODUCERE

Sistemul fiscal constă într-un ansamblu de măsuri şi acţiuni, întreprinse de stat printr-o politică fiscală adecvată, în ceea ce priveşte rolul impozitelor şi taxelor, tipuri de impozite şi taxe, aşezarea, perceperea şi utilizarea impozitelor şi taxelor.

Literatura de specialitate identifica drept cea mai importantă funcţie a impozitelor manifestarea în plan financiar, întrucât ele au constituit şi constituie mijlocul principal de preocupare a resurselor financiare necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice. În statele dezvoltate, impozitele, taxele şi contribuţiile asigură opt sau nouă zecimi din totalul resurselor financiare ale statului în ţările în curs de dezvoltare.

În zilele noastre, in conditiile complexe ale functionarii mecanismelor pietei concurentiale, în practica financiara contemporana se evidentiaza o anumita accentuare a rolului impozitelor pe plan economic, aspect ce rezulta din practica statelor moderne de a folosi impozitele ca mijloc de interventie în viata economica. Impozitul are atât rolul alimentarii cu fonduri la bugetul statului, cât si acela al unui factor de echilibru în economie.

Aplicarea corectă a tuturor etapelor din angrenajul unui mecanism fiscal, trebuie să permită în final, ca fiecare conducător de unitate fiscală să poată cunoaşte, la zi, situaţia gestiunii impozitelor şi taxelor aşezate la contribuabili şi datorate de aceştia.

In contextul crizei actuale, se poate afirma ca importanta unui sistem fiscal adecvat este primordiala, avand in vedere cele mentionate anterior. Mai mult, este necesara revizuirea tuturor componentelor sistemului fiscal existent, in sensul introducerii sau chiar sustinerii de masuri care sa conduca la evitarea unui eventual colaps economic sau, la polul opus, crestere economica pe termen lung.

Pentru a surprinde cat mai corect cele mai importante aspecte pe care sistemul fiscal le cuprinde, aceasta lucrare va trata in primul rand o definire clara a notiunilor generale, inclusiv trasarea unor linii cu privire la sfera de cuprindere. In al doilea capitol, accentul se va muta pe o analiza comparata a celor mai importante caracteristici ale sistemului fiscal in statele membre ale Uniunii Europene, cu scopul de a crea o viziune de ansamblu si a permite trasarea unor concluzii pertinente cu privire la subiectul tratat.

CAPITOLUL I

Noţiuni generale privind impozitele

Impozitele sunt cele mai importante surse de alimentare a bugetului de stat. Acestea sunt destinate să creeze resurse financiare administrate prin intermediul bugetului de stat și bugetelor locale.

Conform Cristinei Oneţ, impozitele reprezintă niște contribuţii bănești obligatorii și cu titlu nerambursabil, datorate bugetului de stat , de către persoanele fizice și persoanele juridice, pentru veniturile pe care le obţin și bunurile pe care le posedă.

Impozitele reprezintă mijlocul principal de procurare a resurselor financiare necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice.

Dintre caracteristicile impozitelor putem enumera:

- impozitele au caracter obligatoriu, ceea ce presupune că toate persoanele fizice şi/sau juridice care realizează venituri dintr-o anumită sursă sau posedă un anumit gen de avere să participe prin impozite la constituirea fondurilor generale ale statului;

- sunt plăţi către stat cu titlu definitiv şi nerambursabil, în sensul că odată făcute, ele sunt utilizate numai la finanţarea unor acţiuni şi obiective necesare membrilor societăţii;

- sunt o prelevare fără contraprestaţie sau fără vreun echivalent direct şi imediat din partea statului în favoarea contribuabilului.

1.1.Clasificarea impozitelor

Atât literatura de specialitate clasică, cât şi cea modernă, a reţinut de-a lungul timpului, diverse criterii de clasificare a impozitelor. Printre acestea se remarcă :

- După forma de manifestare: în bani, în natură;

- După obiectul impozitării: personale,reale (pe venituri, avere, pe fapte de consum);

- După mod evidenţiere şi percepere: cu debit, fără debit;

- După criteriul subiecţilor contribuabili: plătite de personae fizice, plătite de persoane juridice;

- După relaţia contribuabil: directe, indirecte.

1. Dupã trãsãturile

de fond şi de

formã

Impozite directe

Impozite reale Impozitul pe clãdiri

Impozitul pe activitãţi industriale, comerciale şi profesii libere

Impozitul pe capitalul mobiliar sau bãnesc

Impozite personale

Impozite pe venit Impozite pe veniturile persoanelor fizice

Impozite pe veniturile societãţilor de capital

Impozite pe avere Impozite pe averea propriu-zisã

Impozite pe circulaţia

Impozite pe sporul de avere

Impozite indirecte Taxe de consumaţie

Venituri care provin de la monopolurile fiscale

Taxe vamale

Taxe de timbru şi de înregistrare

2.După obiect Impozite pe avere

Impozite pe cheltuieli

3. Dupã scopul urmãrit Impozite financiare

Impozite de ordine

4. Dupã frecvenţa cu care se realizeazã Impozite permanente (ordinare)

Impozite incidentale (extraordinare)

5. Dupã instituţia care le administreazã

In state de tip federal Impozite federale

Impozite ale statelor, provinciilor sau regiunilor

Impozite locale

In state de tip unitar Impozite ale administratiei centrale de stat

Impozite locale

Figura 1- Clasificarea impozitelor

1.2.Impozitul persoanelor juridice in Romania

Cota de impozit pe profit care se aplică asupra profitului impozabil este de 16%, în România.

Cota de impozit este de 16% şi se aplică asupra venitului impozabil corespunzător fiecărei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din:

a) activităţi independente;

b) salarii;

c) cedarea folosinţei bunurilor;

d) investiţii;

e) pensii;

f) activităţi agricole;

g) premii;

h) alte surse.

Impozitul pe profit se aplică după cum urmează:

a) în cazul persoanelor juridice române şi al persoanelor juridice cu sediul social în România, înfiinţate potrivit legislaţiei europene, asupra profitului impozabil obţinut din orice sursă, atât din România, cât şi din străinătate;

b) în cazul persoanelor juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu permanent în România, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent;

c) în cazul persoanelor juridice străine şi persoanelor fizice nerezidente care desfăşoară activitate în România într-o asociere cu sau fără personalitate juridică, asupra părţii din profitul impozabil al asocierii care se atribuie fiecărei persoane;

d) în cazul persoanelor juridice străine care realizează venituri din/sau în legătură cu proprietăţi imobiliare situate în România sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deţinute la o persoană juridică română, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri;

e) în cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice române care realizează venituri atât în România, cât şi în străinătate, din asocieri fără personalitate juridică, asupra părţii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente.