Operatiuni în afara bilantului

Operatiunile in afara bilantului reprezinta angajamente date si primite reprezentand drepturi si obligatii ale caror efecte asupra marimii si structurii patrimoniului bancii sunt conditionate de realizarea unor operatiuni ulterioare,

precum si unele bunuri si operatiuni ce nu pot fi incluse in activul sau pasivul

bancii.

Operatiunile in afara bilantului sunt grupate in functie de natura lor astfel:

> angajamente de finantare;

> angajamente de garantie;

> angajamente privind titlurile;

> angajamente privind operatiunile in devize;

> angajamente diverse si indoielnice;

> conturi de evidenta.

Contabilizarea operatiunilor extrabilantiere se face cu ajutorul conturilor din

clasa 9 "Operatiuni in afara bilantului.

Contabilitatea operatiunilor in afara bilantului se tine in partida dubla prin utilizarea conturilor corespondente prevazute pentru operatiunile in devize sau, dupa caz, a contului 999 "Contrapartida", pentru celelalte operatiuni din afara bilantului.

Conturile din afara bilantului sunt conturi de activ sau de pasiv, care de debiteaza si se crediteaza in functie de sensul inregistrarii in conturile de bilant a

operatiunii, la scadenta sau la data realizarii acesteia.

1 Contabilitatea angajamentelor de finantare

Angajamentele de finantare reprezinta promisiuni irevocabile de a pune la dispozitie fonduri in favoarea unui beneficiar, banca sau client. Aceste promisiuni

se inregistreaza, in afara bilantului, la nivelul finantarii prevazute in contract si se

diminueaza pe masura punerii la dispozitie a fondurilor.

Evidenta contabila se tine cu ajutorul conturilor din grupa 90

"Angajamente de finantare":

901 "Angajamente in favoarea altor banci"

902 "Angajamente primite de la alte banci"

903 "Angajamente in favoarea clientelei"

904 "Angajamente primite de la clientela financiara si institutiile

administratiei publice"

Conturile de angajamente date de banca in favoarea altor banci sau in

favoarea clientilor ( 901 si 903) sunt conturi de activ, se debiteaza la semnarea contractului de finantare in corespondenta cu contul 999 "Contrapartida" si se

crediteaza la punerea la dispozitie a fondurilor, in corespondenta cu acelasi cont.

Conturile 902 si 904, prin care banca primeste angajamente sunt conturi de

pasiv. Se crediteaza cu angajamentele de finantare primite de catre banca in

favoarea altor banci sau in favoarea clientelei financiare si institutiilor

administratiei publice. Se debiteaza cu utilizarea sau stingerea angajamentelor de

finantare.

2 Contabilitatea angajamentelor de garantie

Angajamentele de garantie reprezinta operatiuni prin care o banca, numita garant se angajeaza in favoarea unui tert (beneficiarul), sa asigure la ordinul si in contul ordonatorului, plata unei obligatiuni asumate de acesta, in conditiile in care ordonatorul nu o poate efectua el insusi. Aceste angajamente pot fi date fata de o alta banca sau in relatiile cu clientela.

Contabilitatea angajamentelor de garantie se tine cu ajutorul conturilor din

grupa 91 " Angajamente de garantie ", dupa cum urmeaza:

911 "Cautiuni, avaluri si alte garantii date altor banci"

912 "Cautiuni, avaluri si alte garantii primite de la alte banci"

913 "Garantii date pentru clientela"

914 "Garantii primite de la clientela"

Conturile 911 si 913 sunt conturi de activ, se debiteaza atunci cand banca isi ia angajamentul sa garanteze si sunt creditate la scadenta operatiunii care conditioneaza angajamentul, cand aceasta se stinge printr-o operatiune de plata efectuata de persoana pentru care s-a garantat sau de catre banca.

Conturile 912 si 914 sunt conturi de pasiv, se crediteaza cu angajamentele

de garantie primite de la alte banci sau de la clientela. Se debiteaza la utilizarea sau

stingerea angajamentelor de garantie.

Pentru toate conturile din aceasta grupa debitarea si creditarea se face in

corespondenta cu contul 999 "Contrapartida".

3 Contabilitatea angajamentelor privind titlurile

Angajamentele privind titlurile cuprind operatiunile efectuate de catre banca aferente titlurilor cumparate sau vandute cu posibilitatea de rascumparare si altor titluri de primit sau de livrat.