Contabilitatea trezorariei

Argument

"Contabilitatea este cea mai importanta sursa de informare economica a unei natiuni " -subliniaza savantul Oskar Morgenstem.

Prima definitie data contabilitatii apartineitalianului Luca Paciolo,fiind formulata in lucrarea sa "Summa de Arittmetica,Geometria,Propotioni et Proportionalita" care a aparut in Venetia in anul 1494.El analizeaza contabilitatea ca un ansamblu de principii si reguli privind inregistrarea in pardida dubla a averii ce apartine unui negustor,precum si la toate ce apartin acestuia,in ordinea in care au loc.

In conceptia sa,partida dubla este definita prin prisma ecuatiei de schimb dintre avere si capital.

Contabilitatea este astazi o stiinta economica specializata in gestiunea valorilor separate patrimonial inclusa in familia stiintelor sociale.De aceea,impreuna cu alte stiinte de aceasi vocatie,sunt tratate ca o grupa distincta de stiinte econoomice generale.

Trezoreria reprezinta o sectiune importanta a contabilitatii si activitatii oricarui agent economic, avand influente importante in ceea ce priveste desfasurarea normala a programului de activitate, pentru mentinerea permanenta a echilibrului financiar. Trezoreria sau conceptul de trezorerie poate fi definita prin totalitatea operatiilor financiare cu caracter operational care asigura incasarile si platile curente, care la randul lor reprezintp operatii de trezorerie.

Pentru titularul unui patrimoniu, notiunea de trezorerie inseamna totalitatea mijloacelor pe care le are la dispozitie pentru a putea face fata platilor,dupa "Dictionnaire fiduciare financier" de Erik de la Villeguerin si colaboratorii (Paris, 1991), trezoreria inseamna "toate mijloacele de care dispune intreprinderea pentru a face fata platilor: disponibilitatile, valorile mobiliare de plasament, plafoanele de credite curente, efectele comerciale scontate".

Conceptul de trezorerie se refera la ansamblul operatiilor financiare si monetare pe care le face o entitate pentru procurarea mijloacelor banesti si cheltuirea acestora in concordanta cu nevoile activitatii desfasurate.Sub aspect contabil, trezoreria entitatii este reprezentata de stocurile si fluxurilede numerar privind investitiile financiare petermen scurt, disponibilitatile in conturilela banci/casierie, creditele bancare pe termen scurt si alte valori de trezorerie.

Utilizatorii informatiilor contabile nu se pot multumi numai cu informatiile cuprinse in situatiile financiare, deoarece interesul lor se manifesta in legatura cu evolutia pozitiei financiare fata de situatia de la inceputul anului financiar cat si pentru ca utilizarea contabilitatii de angajamente genereaza o dimensiune ipotetica a performantelor intreprinderii, in sensul ca profitul prezentat la sfarsitul anului financiar nu coincide, de cele mai multe ori, cu soldul disponibilitatilor banesti la acelasi sfarsit de an.