Analiza impozitului pe profit în România

Integrarea in Uniunea Europeana la 1 Inuarie 2007 a adus schimbari foarte importante pentru tara noastra atat pe plan politic, social, cultural dar mai ales pe plan economic. In domeniul fiscalitatii, a aparut necesitatea armonizarii legislatiei fiscale romane, precum si a practicii economice si jurisdictionale din tara noastra la cerintele formulate de institutiile europene.

Scopul acestei lucrari este de a prezenta aspectele principale din sistemul fiscal legate de impozitul pe profit. Am pornit de la aspecte legate de impozitele directe la nivel european, urmand ca apoi sa prezint, intr-o maniera cat mai completa, impozitul pe profit reglementat de sistemul fiscal din Romania si exemplificarea acestuia printr-un studiu de caz.

Astfel, in primul capitol, intitulat ,,Fiscalitatea la nivel european" am realizat o prezentare generala a politicii fiscale a Uniunii Europene care cuprinde: o scurta prezentare a economiei Uniunii Europene prin comparatie cu cea a Statelor Unite, obiectivele politicii fiscale si cele 3 instrumente de implementare a acesteia la nivelul central, respectiv bugetul Uniunii, armonizarea sistemului de taxe si coordonarea stabilizarii politicilor bugetare ale tarilor membre prin intermediul regulilor fiscale aplicate prin Pactul de Crestere si Stabilitate si prin criteriul de convergenta Maastricht, in urmatoarea parte prezentand tendintele cotelor de impozitare la nivel european si posibilitatea armonizarii fiscale in viitor.

In Capitolul II intitulat ,,Impozitul pe profit reglementat de sistemul fiscal romanesc" am abordat masurile de politica fiscala intreprinse de statul roman odata cu procesul de aderare la Uniunea Europeana, cu accent pe armonizarea legislativa in domeniul fiscal. In aceeasi ordine de idei, am prezentat principalele aspecte legate de impozitul pe profit din Romania potrivit Codului Fiscal, respectiv contribuabili, cota de impunere, determinarea profitului impozabil, plata impozitului de catre agentii economici.

In Capitolul III am realizat un studiu de caz prin care am exemplificat si analizat modalitatea de calcul a impozitului pe profit in cadrul societatii comerciale ARCTIC S.A GAESTI, prin imbinarea elementelor teoretice din Codul Fiscal cu datele inscrise in documentele de evidenta contabila ale firmei.

In incheiere am prezentat concluzii si propuneri asupra impozitarii la nivel european si la nivelul Romaniei, precum si asupra studiului de caz.

Cap. 1 - Fiscalitatea la nivel european

,,The national budget must be balanced. The public debt must be reduced, the arrogance of the authorities must be moderated and controlled. Payments to foreign governements must be reduced, if the nation doesn't want to go bankrupt. People must again learn to work, instead of living on public assistance."

Cicero (106 BC - 43 BC), 55 BC

1.2Uniunea europeana - o putere globala.

Cu mai mult de 490 milioane de locuitori si un PIB de ~ 15 000 miliarde Euro , Uniunea Europeana este un jucator economic important al lumii. Incepand cu 6 membri fondatori in 1957, Uniunea Europeana a atins un numar de 27 state membre in 2008. In 51 de ani, procesul economic si politic de integrare a fost mai mult decat impresionant.

Incepand cu construirea Uniunii Vamale in anul 1968 - o zona libera a comertului si de tarife externe comune - membrii UE au adoptat in 1985 asa numita ,,Carte Alba" pentru desavarsirea pietei unice interne, prin inlaturarea barierelor tarifare si nontarifare dintre membri. Alt pas important a fost atins in 1992 prin semnarea Tratatului de creare a Uniunii Europene, un acord privind desavarsirea uniunii economice, monetare si politice, si in 1999 prin crearea Uniunii Economice si Monetare si introducerea in majoritatea tarilor membre a monedei unice euro.

Institutiile principale ale Uniunii Europene sunt: Comisia Europeana, reprezentand interesul intregii comunitati, avand rolul de "Gardian al Tratatelor " prin introducerea in instanta a statelor membre care nu transpun sau transpun incorect legislatia UE in propriile legi nationale; Consiliul format din guvernele statelor membre cu drepturi de vot (diferite pentru fiecare tara) care adopta sau respinge propunerile legislative ale UE; Parlamentul European, care a castigat putere in timp, reprezentand in prezent partea cu cea mai mare influenta in procesul de luare a deciziilor impreuna cu Consiliul, avand drept de veto asupra Comisiei; urmatoarea institutie

1.,,Codul Fiscal" - Editia a VII-a revazuta si adaugita, Editura ,,Regia Autonoma Monitorul Oficial" , Bucuresti, noiembrie 2007;

2.,,Codul de Procedura Fiscala" - editia a XI-a, actualizata la 11.03.2008, Ed. Best Publishing, Bucuresti, 2008;

3.,,Dacia,Arctic si BCR ,in topul brandurilor romanesti"- GhiseulBancar.ro, 9 iunie 2007;

4.Dovan, Emiliana - ,,Franta si Spania, campioanele impozitului pe profit in UE"- ziarul ,,Curentul", 23 aprilie 2007;

5.Gogirnoiu,Gh.- ,,Perfectionarea sistemelor fiscale in perspectiva integrarii europene si contributiei la formarea veniturilor bugetare (experiente moldo-romane)"(TD) - Chisinau, 2007;

6.Mitrica, Eugen - ,,Politica fiscala a Romaniei in perspectiva aderarii la Uniunea Europeana"-revista,,Economie teoretica si aplicata",Bucuresti, 2006;

7.Speteanu, Ioana - ,,Independenta fiscala, subiect de controversa"- Revista Capital, Bucuresti, 2006;

8.Suciu, Marta - "Politica inovationala in Uniunea Europeana" - revista "Economie teoretica si aplicata",nr. 9/2006;

9.Serbanescu,Cosmin - ,,Imbunatatirea mediului de afaceri in Romania",Ed.Universitara, Bucuresti ,2007;

10.Serbanescu, Cosmin - ,,Metode si tehnici fiscale de imbunatatire a mediului de afaceri in Romania"(TD) - Bucuresti, 2007;

11.Tatu L, Serbanescu C, Stefan D, Catarama D,Nica A - ,,Fiscalitate de la lege la practica", Editia a V-a, Ed. C.H Beck, Bucuresti, 2008;

12.Tatu L, Miricescu E, Serbanescu C, Attila G, Lacatus C,Catarama D - ,,Fiscalitate - aplicatii practice",Ed. ASE, Bucuresti, 2005;

13.Vacarel,Iulian, (si colectiv) - ,,Finante Publice" ,editia a IV-a, EDP, Bucuresti, 2004;

14.Vintila,Georgeta - ,,Fiscalitate. Metode si tehnici fiscale",editia a II-a, Ed. Economica , Bucuresti , 2006;

15.Vintila,Georgeta - ,,Gestiunea financiara a intreprinderii", Ed. Didactica si Pedagogica, Bucuresti, 2005;

16.Vlad, Adina - ,,Politica fiscala, ultima frontiera"- Curierul National, 16 Octombrie 2007;

- http:// www.arctic.ro;

- http://www.amosnews.ro;

- http://www.bloombiz.ro;

- http://www.businessmagazin.ro;

- http:// www.dailybusiness.ro/stiri-companii;

- http://www.euractiv.ro/uniunea-europeana;

- http//www.europa.eu.int;

- http://www.heritage.org;

- http:// www.idd.euro.ubbcluj.ro ;

- http://www.ier.ro/Tratate/11992M_Maastricht.pdf;

- http://www.iqads.ro;

- http:// www.kmarket.ro;

- http:// www.mfinante.ro;

- http://www.oecd.org;

- http://www.uniuneaeuropeana.ro;

- http://www.wall-street.ro;

- www.wikipedia.org;

* * * Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicata in MO nr. 927/2003, cu modifi- carile si completarile pana la 19.05.2008;

* * * Legea nr. 343/2006 privind modificarea si completarea Legii nr. 517/2005 privind Codul Fiscal, publicata in MO nr. 662/2006;

* * * HG 830/31.07.2002 privind regimul deductibilitatii fiscale a provizioanelor agentilor economici;

* * * HG 1860/2006 publicata in MO nr. 1046/29.12.2006

* * * OG 92/2003 privind Codul de Procedura Fiscala, publicata in MO nr. 941/2003, cu modificarile si completarile ulterioare;